【十堰會計代理 十堰工商代辦】工資、個稅等會計簡單處理辦法

 1、貨幣性職工薪酬、福利核算明細

（1）生產部門人員工資、福利及職工教育經費等，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目；

（2）管理部門人員工資、福利及職工教育經費等，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；

（3）銷售人員工資、福利及職工教育經費等，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；

（4）應由在建工程、研發支出負擔工資、福利及職工教育經費等，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

企業應向社會保險經辦機構（或企業年金基金賬戶管理人）繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應向工會部門繳存的工會經費等，國家（或企業年金計劃）統一規定了計提基礎和計提比例，應按照國家規定的標準計提。

當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。

2.具體會計分錄

（1）分配工資、福利及職工教育經費

借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用/在建工程/研發支出等

      貸：應付職工薪酬—工資/應付福利費/職工教育經費

特別提醒，職工教育經費不再是計提，是在職工教育經費支出時，根據收益對象進行分配，如財務人員的財稅培訓費不含稅支出2000元，銀行款項支付，取得增值稅專用發票，抵扣進項稅額120元，則會計處理分錄：

借：管理費用2000元

      貸：應付職工薪酬—職工教育經費2000元

借：應付職工薪酬—職工教育經費2000元

      應交稅費—應繳增值稅（進項稅額）120元

      貸：銀行存款2120元

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